İçerik Başlıkları
İnternet Üzerinden Yapılan Kayıt Dışı Satışlar ve Vergi Cezaları
Pandemi nedeniyle alışveriş merkezlerine olan ilginin azalması nedeniyle, internet üzerinden yapılan satışların hacminde son yıllarda artış meydana gelmiştir. İnternet üzerinden yapılan satışlar, satıcının kendi internet sitesinden yapılabileceği gibi; N11, Gittigidiyor ve Trendyol gibi sanal pazar yerleri üzerinden veya İnstagram gibi sosyal medya platformları üzerinden gerçekleştirilebilmektedir. Bu satışlara ilişkin ödemeler; müşteri tarafından doğrudan banka havalesi veya kredi kartı ile yapılabildiği gibi, kargo firmaları aracılığıyla kapıda nakit ödeme veya kredi kartı tahsilatı yapılarak satıcıya banka üzerinden aktarılabilmektedir.
İnternet üzerinden satış yaparak, tahsilatı banka veya kredi kartı üzerinden yapan firmaların, bu satışlar için fatura düzenlememesi ve vergi beyan etmemesi oldukça riskli bir davranıştır. Nitekim, Gelir İdaresi Başkanlığı veya Vergi Denetim Kurulu tarafından, Türkiye genelinde faaliyet gösteren kargo ve lojistik firmalarından, kapıda nakit ödeme veya kredi kartı ile gerçekleştirilerek satıcılara aktarılan tahsilat bilgileri kolaylıkla temin edilebilmektedir. Son dönemlerde, firmaların tahsilat bilgileri ve yasal defter kayıtları karşılaştırılarak kayıt dışı bırakılan satışlar vergi müfettişleri tarafından tespit edilerek, cezalı vergi tarhiyatları yapılmaktadır. Bu yazının konusunu, internet üzerinden kayıt dışı satış yapan şahıs veya şirketler adına düzenlenmesi muhtemel vergi cezaları ve bu cezalara karşı açılabilecek davalar oluşturmaktadır.
Özel Usulsüzlük Cezaları
İnternet üzerinden satış yapan kişi veya şirketler tahsil etmiş oldukları ödemeler için fatura düzenlememişse, düzenlenmeyen her bir fatura için 3.400-TL özel usulsüzlük cezası (2024 yılı için) kesilebilmektedir. Bu cezaların toplamı 2024 yılı için 1.700.000-TL’yi geçemeyecektir. Vergi müfettişleri konuyla ilgili yazmış oldukları raporlarda, her bir vergilendirme dönemi için ayrı ayrı olmak üzere özel usulsüzlük cezası düzenleyebilmektedir. Ancak, Danıştay kararlarında belirtildiği üzere, ilgili olduğu yıldan sonra yapılan tespitlere ilişkin özel usulsüzlük cezası düzenlenmesi hukuka aykırı olacaktır. Dolayısıyla bu gibi özel usulsüzlük cezalarına karşı dava açılması durumunda, cezaların iptal ettirilmesi mümkün olabilmektedir.
Gelir veya Kurumlar Vergisi Tarhiyatları ve Vergi Ziyaı Cezaları
Vergi müfettişleri, yazmış oldukları raporlarda ortalama bir kar marjı belirleyerek tespit ettikleri kazanç üzerinden gelir veya kurumlar vergisi tarhiyatı yapmaktadır. Tarh edilen vergiler üzerinden ise 1 kat vergi ziyaı cezası hesaplanmaktadır.
Konuyla ilgili örnek bir inceleme raporunda aşağıdaki tespitlere yer verilmiştir.
Örnek rapordan da görüleceği üzere, vergi incelemesi esasında mükellef tarafından verilen bilgi esas alınarak kazanç tespiti yapılmıştır. Vergi incelemesi esasında veya tutanak imzalanırken konunun uzmanı kişilerden destek alınması önem arz etmektedir. Zira, tutanağa bağlanan her bilgi mükellefler tarafından aleyhlerine delil teşkil edebilir. Eğer inceleme raporunda kar marjları yanlış belirlenmişse, konuyla ilgili dava açılarak vergi ve cezaların bir kısmı iptal ettirilebilir.
KDV Tarhiyatları ve Vergi Ziyaı Cezaları
Satılan ürünlerin tabi olduğu KDV oranları dikkate alınarak, kayıt dışı bırakılan satış üzerinden KDV ve 1 kat vergi ziyaı cezası düzenlenmesi söz konusudur. Eğer müfettiş raporunda KDV oranları yanlış tespit edilmişse, bu tespitler de dava konusu edilebilir.
Sonuç
Konuyla ilgili tarh edilen vergiler ve cezalar için uzlaşma yoluna başvurulabilmektedir. Ancak özel usulsüzlük cezalarının bir kısmı uzlaşma kapsamında olmadığından dolayı, hukuka aykırı olduğu değerlendirilen cezalar için vergi mahkemesinde dava açılabilir.
Sayın Fatih Bey.
Bugünkü Yazınız Tebrik eder ve Takdir ediyorum. Konu ile alakalı mail adresinize yazdım .
Yazınız diğer Sosyal Sayfalarında Paylaşmak istedim ama Paylaşım seçenekleri bulamadığım .
Konu oldukça Mühim ve Paylaşılmalı.