Hollanda Türkiye Online Hizmet Vergilendirmesi

Hollanda’dan Türkiye’ye Online Hizmet: Hollanda Mukimi Türkler İçin Vergilendirme

Hollanda’da yaşıyorsunuz, Türk vatandaşısınız ve Türkiye’deki müşterilerinize online danışmanlık, terapi, yazılım, tasarım veya doktorluk gibi hizmetler mi sunuyorsunuz? Tebrikler, dijital çağın sunduğu bu esnek çalışma modelini yakalamışsınız.

Ancak bu model, “Vergiyi nereye ödeyeceğim?” sorusunu da beraberinde getiriyor. Geliriniz Türkiye’deki bir banka hesabına yatsa bile Hollanda’da yaşadığınız için kafanız karışık olabilir.

Bu rehberde, Hollanda’da vergi mukimi olan bir Türk vatandaşının, Türkiye’ye elektronik ortamda (online) sunduğu hizmetlerin vergilendirilmesini Gelir Vergisi ve KDV açısından net bir şekilde ayırıyoruz.

Hızlı Cevap: Büyük olasılıkla, bu gelir için Türkiye’de Gelir Vergisi ödemeyeceksiniz, ancak Türkiye’ye KDV ödemek zorunda kalacaksınız.

Şimdi detaylara inelim.

1. Adım: Vergi Statünüzü Netleştirin (Vatandaş vs. Mukim)

Vergi dünyasında, pasaportunuzun renginden daha önemli olan bir şey vardır: vergi mukimliği (nerede yaşadığınız).

• Eğer bir takvim yılı içinde Türkiye’de 6 aydan (183 günden) fazla kalmıyorsanız ve ikametgahınız Hollanda’daysa, Türk vatandaşı olsanız bile Türkiye Cumhuriyeti vergi kanunları açısından “Dar Mükellef” statüsündesiniz demektir.   
• Hollanda’da yaşadığınız için de “Hollanda Mukimi” sayılırsınız.

Bu statü, tüm vergi denklemini değiştirir. Dar mükellefler, sadece Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilir. “Peki, online hizmetten gelen para Türkiye’de elde edilmiş sayılmaz mı?” dediğinizi duyar gibiyim.   

Cevap, Gelir Vergisi ve KDV için tamamen farklıdır.

2. Gelir Vergisi ve Stopaj: Çifte Vergilendirme Anlaşması (ÇVÖA) Sizi Koruyor

Türkiye’nin, Hollanda mukimi olarak sunduğunuz online hizmet gelirinizden Gelir Vergisi veya Stopaj alma hakkı bulunmuyor.

Bunun nedeni, Anayasa’nın 90. maddesi uyarınca iç hukuktan bile daha öncelikli olan “Türkiye-Hollanda Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması”dır (ÇVÖA).   

Bu anlaşmanın “Serbest Meslek Faaliyetleri” başlıklı 14. Maddesi  özetle şunu der:   

Hollanda mukimi bir kişinin (doktor, avukat, mühendis, danışman) serbest meslek kazancını vergileme hakkı sadece Hollanda’ya aittir.   

Türkiye’nin bu gelirden vergi alabilmesi için (iki istisnadan biri) gerçekleşmelidir:

1. Hizmeti verdiğiniz Türkiye’de sabit bir yerinizin (ofis, muayenehane) olması.   
2. Hizmeti vermek için Türkiye’de fiziken 183 günden fazla bulunmanız.   

Siz hizmeti Hollanda’dan online olarak verdiğiniz için bu iki şartın hiçbiri gerçekleşmez. Dolayısıyla, gelir vergisi ödeme yükümlülüğünüz tamamen Hollanda’dadır.   

“Ama Param Türkiye’deki Hesaba Geliyor” Durumu

Bu, en sık düşülen yanılgıdır. Gelir Vergisi Kanunu’nda (GVK) yer alan “değerlendirmenin Türkiye’de yapılması” kriteri , ÇVÖA karşısında geçersiz kalır. Çifte vergilendirme anlaşmaları, gelirin nereye ödendiğine (Türk banka hesabı ) değil, hizmetin nerede icra edildiğine (Hollanda’daki eviniz/ofisiniz) bakar.   

Hizmet Hollanda’da icra edildiği için, vergilendirme hakkı Hollanda’dadır. Türkiye’de Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi vermeniz gerekmez.   

Eğer Müşteriniz Bir Şirketse (B2B): Stopajı “Mukimlik Belgesi” ile Durdurun

Eğer hizmeti Türkiye’deki bir şirkete (kurumsal müşteriye) veriyorsanız, o şirket size ödeme yaparken GVK 94. Madde uyarınca %20 stopaj (vergi kesintisi) yapmak isteyebilir.   

Bunu önlemenin tek yolu, Hollanda vergi idaresinden (Belastingdienst) alacağınız “Mukimlik Belgesi”ni (Certificate of Residence) ve yeminli tercümesini müşterinize ibraz etmektir. Bu belge, “Ben Hollanda mukimiyim ve ÇVÖA kapsamındayım, benden stopaj kesemezsin” demenin resmi yoludur.   

3. Kritik Tuzak: Katma Değer Vergisi (KDV) Sorumluluğu

Gelir vergisinden kurtulmuş olmanız, KDV’den de kurtulduğunuz anlamına gelmez. Bu iki vergi, farklı prensiplerle çalışır:

• Gelir Vergisi: Hizmetin ifa edildiği (yapıldığı) yere bakar. (Yer: Hollanda)
• KDV: Hizmetten faydalanılan (tüketildiği) yere bakar.

Müşteriniz (hasta, danışan, vb.) Türkiye’de olduğu için, hizmetten Türkiye’de faydalanılmıştır. Bu nedenle bu işlem Türkiye’de KDV’ye tabidir.

Peki, KDV’yi kim ödeyecek? Cevap, müşterinizin kim olduğuna göre değişir.

Senaryo 1: Müşteriniz Gerçek Kişi (B2C – Örn: Hastalar, Danışanlar)

Eğer hizmeti KDV mükellefi olmayan nihai tüketicilere (normal vatandaşlara) veriyorsanız, Türkiye’de 2018’de yürürlüğe giren özel bir rejim sizi bağlıyor.

Bu rejimin adı: “Elektronik Hizmet Sunucularına Özel KDV Mükellefiyeti”.   

Bu kurala göre, yurt dışından (Hollanda’dan) Türkiye’deki gerçek kişilere online hizmet sunan kişi (yani siz), bu hizmetin KDV’sinden doğrudan sorumludur.   

Ne Yapmalısınız?

1. Hemen Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) www.digitalservice.gib.gov.tr adresine girip kayıt olmalısınız.   
2. Bu kayıtla adınıza “Büyük Mükellefler Vergi Dairesi” nezdinde özel bir KDV mükellefiyeti açılır.
3. Türkiye’deki müşterilerinizden aldığınız toplam bedel üzerinden (hizmetin türüne göre %10 veya %20) KDV hesaplamalısınız.
4. Bu KDV’yi her ay, GİB sistemi üzerinden “3 No.lu KDV Beyannamesi” ile beyan edip Türk vergi dairesine ödemelisiniz.   

Senaryo 2: Müşteriniz Şirket (B2B – Örn: Bir Hastane, Ajans)

Eğer hizmeti Türkiye’de KDV mükellefi olan bir şirkete veriyorsanız, sizin GİB’e kayıt olmanıza gerek yoktur. Bu durumda “Sorumlu Sıfatıyla KDV” (KDV 2 Tevkifatı) mekanizması işler. Hizmeti alan Türk şirket, KDV’yi sizin adınıza hesaplayıp 2 No.lu KDV Beyannamesi ile devlete öder.

Online Psikoloji veya Doktorluk Hizmetinde KDV Oranı Kaç?

KDV oranları, sunduğunuz hizmetin niteliğine göre değişir:

• Sağlık Hizmetleri (%10): Eğer sunduğunuz hizmet (online doktorluk, psikiyatri, klinik psikolog danışmanlığı gibi) Sağlık Bakanlığı’nca ruhsatlandırılmış “koruyucu hekimlik, teşhis, tedavi ve rehabilitasyon” kapsamındaysa, uygulanacak KDV oranı (Temmuz 2023 değişikliği ile) %10‘dur.
• Genel Danışmanlık Hizmetleri (%20): Eğer hizmetiniz sağlık hizmeti kapsamına girmeyen (örn. koçluk, ruhsatsız psikolog danışmanlığı, yazılım, tasarım vb.) genel bir danışmanlıksa, standart KDV oranı olan %20‘ye tabidir.

Özet: Hollanda Mukimi Olarak Eylem Planınız

1. Gelir Vergisi İçin: Hollanda’da mukim olduğunuzu bilin. Türkiye’den elde ettiğiniz bu geliri Hollanda’daki yıllık “dünya çapında gelir” (worldwide income) beyanınıza  ekleyin. Türkiye’de Gelir Vergisi Beyannamesi vermeniz gerekmez.   
2. Stopaj İçin (B2B Müşteri Varsa): Hollanda vergi dairesinden (Belastingdienst) “Mukimlik Belgesi” alın ve Türk müşterinize verin.   

3. KDV İçin (B2C Müşteri Varsa): Bu en önemlisi. Derhal GİB’in dijital hizmetler sitesine kaydolun  ve Türkiye’deki nihai tüketicilerden aldığınız gelir için aylık 3 No.lu KDV Beyannamesi verip verginizi ödeyin.