İçerik Başlıkları
Vergi borcu tecili, amme borcunun vadesinde ödenmesinin veya haciz uygulanmasının borçluyu çok zor duruma düşüreceği hâllerde, borcun teminat karşılığında ve faiz alınarak belirli bir süreye yayılarak ödenmesine imkân tanıyan bir düzenlemedir. 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanunla; tecilin azami süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış, teminat gösterilmeden tecil edilebilecek borç sınırı ise 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye, 13.06.2026 tarihli ve 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanan tutar bakımından 10.000.000 TL’ye yükseltilmiştir.
Özetle: Vergi borcu tecili artık iki kat uzun bir süreye, yani 72 aya kadar yayılabilmektedir. 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı uyarınca 10.000.000 TL’ye kadar olan borçların tecilinde teminat istenmemekte; bu tutarın üzerindeki borçlarda yalnızca aşan kısmın yarısı kadar teminat aranmaktadır. Değişiklik, 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Vergi Borcu Tecili Nedir?
Tecil, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun‘un 48. maddesinde düzenlenmiştir. Maddeye göre; amme borcunun vadesinde ödenmesi, haczin tatbiki veya haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu çok zor duruma düşürecekse, borçlu tarafından yazı ile istenmiş ve teminat gösterilmiş olmak şartıyla, alacaklı amme idaresince borç faiz alınarak tecil olunabilir. Vergi borcu tecili, borcun silinmesi değil; ödemenin belirli bir takvime bağlanmasıdır. Tecil edilen borçlara, Seri: C Sıra No: 9 Tahsilat Genel Tebliği uyarınca 13.11.2025 tarihinden itibaren yıllık %39 oranında tecil faizi uygulanmaktadır; 2026 yılına özgü indirimli orana ilişkin açıklama aşağıdadır.
Tecil Süresi Neden 72 Aya Çıktı?
7582 sayılı Kanunun 1. maddesiyle, 6183 sayılı Kanunun 48. maddesinin birinci fıkrasında yer alan “36” ibaresi “72” şeklinde değiştirilmiştir. Böylece daha önce en fazla 36 ay olabilen tecil süresi, 72 aya kadar uzatılabilir hâle gelmiştir. Bu, borçlunun ödeme yükünü aylık bazda hafifleten önemli bir imkândır. Sürenin somut olayda ne kadar belirleneceği, borçlunun durumuna göre tecile yetkili makamın takdirindedir. Ayrıca 16.06.2026 tarihli ve 33282 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Seri: B Sıra No: 20 Tahsilat Genel Tebliği ile, 05.06.2026 tarihi itibarıyla (bu tarih dâhil) vadesi geldiği hâlde ödenmemiş olan vergi dairesi alacakları için 31.08.2026 tarihine kadar başvurulması şartıyla yıllık %29 tecil faizi uygulanmaktadır. Bu Tebliğ kapsamında taksit sayısı, çok zor durum hâline ilişkin likidite oranına göre 36, 48 veya 72 eşit taksit olarak belirlenmekte; katma değer vergisi ile banka ve sigorta muameleleri vergisinden olan borçlar ise 12 eşit taksitte ödenmektedir. Özel tüketim vergisi ile 2026 yılı gelir veya kurumlar vergisine mahsup edilecek geçici vergi bu Tebliğin kapsamı dışındadır.
Teminatsız Tecil Sınırı 10 Milyon TL Ne Anlama Geliyor?
Aynı maddenin ikinci fıkrasında yer alan teminatsız tecil sınırı da “50.000 TL”den “1.000.000 TL”ye yükseltilmiştir. Bu kanuni tutar ise 13.06.2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile on katına çıkarılmış ve teminatsız tecil sınırı 10.000.000 TL olarak uygulanmaya başlanmıştır. Buna göre, borçlunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı 10.000.000 TL’yi (bu tutar dâhil) aşmadığı sürece teminat istenmez. Bu tutarın üzerindeki tecillerde gösterilmesi zorunlu teminat, sınırı aşan kısmın yarısıdır.
Vergi Borcu Tecili İçin Hangi Şartlar Aranır?
Tecilin temel şartı, borçlunun “çok zor durumda” olmasıdır; yani borcun zamanında ödenmesi ya da haciz uygulanması borçlunun mali varlığını ciddi biçimde tehlikeye düşürecek olmalıdır. Bunun yanında borçlunun talebini yazılı olarak yapması ve kural olarak teminat göstermesi gerekir. Teminat olarak para, bankalarca verilen süresiz ve şartsız teminat mektupları ile sigorta şirketlerince verilen süresiz ve şartsız kefalet senetleri, Devlet iç borçlanma senetleri veya bu senetler yerine düzenlenen belgeler, Hükümetçe belli edilecek millî esham ve tahvilat ile haczedilen menkul ve gayrimenkul mallar kabul edilir (6183 sayılı Kanun m.10). Haciz yapılmışsa, mahcuz mal değeri tutarınca teminat yerine geçer. Tecil şartlarına uyulmaması, değerini kaybeden teminatın tamamlanmaması gibi hâllerde amme alacağı muaccel hâle gelir ve ödenmeyen alacağa 6183 sayılı Kanunun 51. maddesi uyarınca her ay için ayrı ayrı %3,7 oranında gecikme zammı uygulanır.
Tecil Talebi Reddedilirse Ne Yapılmalı?
Tecil talebi idarece uygun görülmeyip reddedilen borçlular, söz konusu borçlarını reddin tebliği tarihinden itibaren idarece verilebilecek 30 güne kadar ödeme süresi içinde öderse, bu amme alacağı ödendiği tarihe kadar faiz alınarak tecil olunmuş sayılır. Bu imkândan ayrı olarak, tecil talebinin reddine ilişkin işlem kesin ve yürütülmesi gerekli bir idari işlem olduğundan, redde ilişkin bildirimin tebliğinden itibaren otuz gün içinde vergi mahkemesinde dava açılması da mümkündür (2577 sayılı Kanun m.7). Ödeme emri aşamasındaki seçenekler için vergi dairesi ödeme emrine karşı yapılabilecekler başlıklı yazımız da incelenebilir.
Genel Tecil (m.48) ile Uyumlu Mükellef Tecili (m.48/A) Farkı
6183 sayılı Kanunda iki ayrı tecil rejimi bulunur. Madde 48, tüm amme borçluları için geçerli olan genel tecildir ve 72 aylık yeni azami süre bu maddeye ilişkindir. Madde 48/A ise yalnızca vergiye uyumlu mükelleflere tanınan, kendi şartları olan ayrı bir rejimdir: başvuru tarihi itibarıyla en az üç yıldır gelir veya kurumlar vergisi mükellefi olmak ve son üç yıla ait beyannameleri kanuni süresinde vermiş olmak gibi koşullar aranır. Bu rejimde yalnızca vadesi bir yılı geçmemiş alacaklar, 36 ayı geçmemek üzere tecil edilebilir; Cumhurbaşkanının bu süreyi 60 aya kadar uzatma yetkisi saklıdır. Tecil sürecinde uygulanacak hacizler bakımından ayrıca kamu alacaklarında ihtiyati haciz konusu da dikkate alınmalıdır.
Sık Sorulan Sorular
Vergi borcu tecil süresi kaç aya çıktı?
7582 sayılı Kanunla 6183 sayılı Kanunun 48. maddesinde yapılan değişiklikle azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmıştır. Bu süre, somut tecil talebinde idarece daha kısa belirlenebilir; Cumhurbaşkanı’nın oran ve süreye ilişkin yetkileri saklıdır.
Vergi borcu tecili için teminat göstermek zorunlu mu?
Borçlunun alacaklı tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı, 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uygulanan 10.000.000 Türk lirasını (bu tutar dâhil) aşmıyorsa teminat şartı aranmaz. Bu tutarın üzerindeki tecillerde, gösterilmesi zorunlu teminat, sınırı aşan kısmın yarısıdır.
Tecil talebi reddedilirse ne olur?
Tecil talebi reddedilen borçlu, borcunu reddin tebliğ tarihinden itibaren idarece verilebilecek 30 güne kadar ödeme süresi içinde öderse, bu borç ödendiği tarihe kadar faiz alınarak tecil edilmiş sayılır.
Tecil ile borç yapılandırması aynı şey mi?
Hayır. Tecil, 6183 sayılı Kanunun 48. maddesinde düzenlenen ve borçlunun çok zor durumda olması şartına bağlı sürekli bir imkândır. Yapılandırma ise zaman zaman çıkarılan özel kanunlarla, belirli bir süreyle tanınan ayrı bir düzenlemedir.
Genel tecil (m.48) ile vergiye uyumlu mükellef tecili (m.48/A) arasındaki fark nedir?
Madde 48 tüm amme borçluları için geçerli genel tecildir; 72 aylık azami süre bu maddeye ilişkindir. Madde 48/A ise en az üç yıldır mükellef olan ve beyannamelerini süresinde veren uyumlu mükelleflere tanınan, kendi şart ve sınırları (500.000 TL teminatsız sınır, %25 teminat) bulunan ayrı bir tecil rejimidir.
Sonuç
Tecil süresinin 72 aya, teminatsız tecil sınırının ise Cumhurbaşkanı Kararı ile 10.000.000 TL’ye çıkarılması, ödeme güçlüğü içindeki mükellefler için nakit akışını rahatlatan önemli bir imkândır. Bununla birlikte tecil, “çok zor durum” şartının ortaya konmasını, talebin usulüne uygun yapılmasını ve tecil şartlarına titizlikle uyulmasını gerektirir; aksi hâlde alacak muaccel hâle gelir. Uygulamadaki tecrübelerimiz ışığında, özellikle yüksek tutarlı borçlarda tecil talebinin ve teminat hesabının hatasız hazırlanması, sürecin sağlıklı yürümesi açısından belirleyicidir.
