İçerik Başlıkları
Yurt dışı kazanç istisnası, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi uyarınca; Türkiye’ye yeni yerleşen ve önceki üç yılda Türkiye’de vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, yurt dışında elde ettiği kazanç ve iratlarını 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna tutan yeni bir düzenlemedir. Uygulama, nitelikli kişilerin ve yurt dışından dönüş yapanların Türkiye’ye yerleşmesini teşvik etmeyi amaçlamaktadır.
Özetle: Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti olmayan gerçek kişiler, yurt dışı kaynaklı kazançları için 20 yıl boyunca gelir vergisi ödemez ve bu kazançlar için beyanname vermez. İstisna, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşenlere uygulanmak üzere yürürlüktedir.
Yurt Dışı Kazanç İstisnası Nedir?
Düzenleme, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu‘nun mükerrer 20/D maddesinde yer almaktadır. Maddeye göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır. Bu yönüyle düzenleme, yurt dışından gelen yeni mukimlere tanınan uzun süreli bir teşvik niteliğindedir.
İstisnadan Kimler Yararlanabilir?
İstisnanın temel şartı, kişinin Türkiye’ye yerleşmesinden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de hem ikametgâhının hem de vergi mükellefiyetinin bulunmamasıdır. Kanun, bir istisnaya da yer vermiştir: kişinin bu madde kapsamına girmeden önce Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması, istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez. Böylece geçmişte Türkiye’de sınırlı bir gayrimenkul geliri beyan etmiş olan kişiler de düzenlemeden faydalanabilir.
Hangi Kazançlar İçin Beyanname Verilmez?
İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez; kişi başka gelirleri nedeniyle beyanname verse dahi bu gelirler beyannameye dâhil edilmez. Buna paralel olarak, istisna kapsamındaki kazanç ve iratlara ilişkin gider ve maliyetler, vergiye tabi kazanç ve iratların tespitinde dikkate alınmaz. Yurt dışında çalışmaya devam edenler için ayrıca yurt dışı maaş vergi istisnası konusu da değerlendirilmelidir.
Yurt Dışında Ödenen Vergiler Mahsup Edilir mi?
Hayır. İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı memleketlerde ödenen vergiler, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez. Bu, istisnanın doğal bir sonucudur: kazanç zaten Türkiye’de vergi dışı bırakıldığından, yurt dışında ödenen vergi için ayrıca mahsup yapılmaz. İstisnaya ilişkin şartların sonradan taşınmadığının tespit edilmesi hâlinde, tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır ve cezalı tarhiyat gündeme gelebilir.
Veraset Yoluyla İntikalde %1 Oran Avantajı
7582 sayılı Kanun, bu istisnayla bağlantılı bir kolaylık daha getirmiştir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 16. maddesine eklenen hükme göre, mükerrer 20/D maddesi kapsamında gelir vergisi istisnasından yararlananlardan, istisna için öngörülen süre dâhilinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak uygulanır. Bu da düzenlemeden yararlanan kişilerin mirasçıları yönünden ek bir avantaj sağlar.
Sık Sorulan Sorular
Yurt dışı kazanç istisnasından kimler yararlanır?
Türkiye’de yerleşmiş sayılan, ancak yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişiler yararlanır. İstisna, bu kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları kapsar.
Yurt dışı kazanç istisnası kaç yıl uygulanır?
İstisna, şartların sağlandığı kişiler bakımından yirmi yıl boyunca uygulanır. Bu süre boyunca yurt dışında elde edilen kazanç ve iratlar gelir vergisinden müstesnadır.
İstisna kapsamındaki kazançlar için beyanname verilir mi?
Hayır. İstisna kapsamındaki yurt dışı kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez; kişi başka gelirleri nedeniyle beyanname verse dahi bu gelirler beyannameye dâhil edilmez.
Yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de mahsup edilebilir mi?
Hayır. İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar nedeniyle yabancı ülkelerde ödenen vergiler, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez. Aynı şekilde bu kazançlara ilişkin gider ve maliyetler de vergiye tabi kazancın tespitinde dikkate alınmaz.
İstisna ne zamandan itibaren geçerli?
Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılan kişilere uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.
Sonuç
Yurt dışı kazanç istisnası, Türkiye’ye yeni yerleşen nitelikli kişiler ve yurt dışından dönüş yapanlar için 20 yıllık güçlü bir vergi avantajı sunmaktadır. Bununla birlikte istisnadan yararlanmanın “önceki üç yılda Türkiye’de ikametgâh ve mükellefiyet bulunmaması” gibi şartlara sıkı sıkıya bağlı olduğu, şartların sonradan ihlali hâlinde cezalı tarhiyat riski doğduğu unutulmamalıdır. Uygulamadaki tecrübelerimiz ışığında, Türkiye’ye yerleşme planı olan kişilerin yerleşme tarihini ve geçmiş mükellefiyet durumunu önceden değerlendirmesi yerinde olacaktır.
