Mali Hukuk Bülteni (01.06.2026 – 15.06.2026)

Mali hukuk bülteni olarak hazırladığımız bu çalışmada, 01.06.2026 – 15.06.2026 tarihleri arasında Resmî Gazete yoluyla yürürlüğe giren vergi mevzuatındaki düzenlemeler ile dönem içinde yayımlanan Anayasa Mahkemesi kararları uygulayıcıya yönelik olarak özetlenmiştir.

Mali hukuk bülteni kapsamında dönemin öne çıkan başlıkları: 7582 sayılı torba Kanun ile getirilen varlık barışı, yurt dışından elde edilen kazançlarda 20 yıllık gelir vergisi istisnası, amme alacaklarında tecil süresinin 72 aya çıkarılması ve sanayi sicili sahibi kurumlarda %12,5 kurumlar vergisi oranı; 6183 sayılı Kanun’daki tecil tutarını 10 milyon TL’ye çıkaran Cumhurbaşkanı Kararı; küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgilerinin değişimine ilişkin çok taraflı anlaşmanın onaylanması ile sporcu ücretlerinden tevkifat, gümrük idari para cezası ve yapılandırma hükümlerine ilişkin Anayasa Mahkemesi kararlarıdır.

1. (01.06.2026 – 15.06.2026) Döneminde Anayasa Mahkemesi Kararları

1.1. AYM E:2025/219, K:2026/43 — Sporcu Ücretlerinden Tevkifatta Mahsup Şartı İptali

3 Haziran 2026 tarihli ve 33269 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Anayasa Mahkemesi’nin E:2025/219, K:2026/43 sayılı kararı, sporculara yapılan ödemelerden kesilen gelir vergisi nedeniyle yapılan tarhiyatın kaldırılması istemiyle açılan bir davada, ilk derece mahkemesinin itiraz başvurusu üzerine verilmiştir. İtiraz konusu kural; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 5766 sayılı Kanun’la eklenen geçici 72. maddesinde yer alan ve sporculara ödenen ücretlerden kesilen vergilerin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsubunu belirli bir şarta bağlayan “…olması şartıyla,…” ibaresidir.

Mahkeme’nin gerekçesi: Anayasa Mahkemesi, sporcudan kaynakta kesilen verginin yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsubunun şarta bağlanmasının, kişinin mülkiyetinde olan bir değerin geri alınmasını güçleştirdiğini ve kişiye aşırı bir külfet yükleyerek orantılılık ilkesini zedelediğini belirtmiştir. Anayasa’nın 73. maddesindeki verginin kanuniliği ve 35. maddesindeki mülkiyet hakkı birlikte değerlendirildiğinde, kuralın mülkiyet hakkına ölçüsüz bir müdahale oluşturduğu sonucuna varılmıştır.

Sonuç: Anayasa Mahkemesi, söz konusu ibarenin Anayasa’nın 13. ve 35. maddelerine aykırı olduğuna ve İPTALİNE 12/2/2026 tarihinde oybirliğiyle karar vermiştir. Karar, sporcu ücretlerinden yapılan tevkifatların yıllık beyanda mahsubunda mükellef lehine bir denetim ölçütü ortaya koymaktadır.

1.2. AYM E:2025/269, K:2026/72 — Gümrük Kanunu m.241’de İdari Para Cezası İbaresi İptali

2 Haziran 2026 tarihli ve 33268 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Anayasa Mahkemesi’nin E:2025/269, K:2026/72 sayılı kararı, gümrük idari para cezasına karşı açılan bir davada itiraz yoluyla incelenmiştir. İtiraz konusu kural; 4458 sayılı Gümrük Kanunu’nun usulsüzlüklere idari para cezası öngören 241. maddesinin birinci fıkrasında yer alan “…ikincil düzenlemelerle getirilen hükümlere…” aykırı hareket edenlerin cezalandırılmasına ilişkin ibaredir.

Mahkeme’nin gerekçesi: Anayasa Mahkemesi, idari yaptırımların da suç ve cezada kanunilik ilkesine tabi olduğunu; cezayı gerektiren fiilin çerçevesinin kanunda yeterince belirlenmeden, tüzük, yönetmelik, tebliğ gibi ikincil düzenlemelere atıfla genişletilmesinin belirlilik ve öngörülebilirlik ilkeleriyle bağdaşmadığını vurgulamıştır. İbarenin iptaliyle uygulanma imkânı kalmayan bağlantılı ibareler de 6216 sayılı Kanun’un 43. maddesi uyarınca iptal edilmiştir.

Sonuç: Kural, Anayasa’nın 2. ve 38. maddelerine aykırı bulunarak iptal edilmiştir; karar 26/3/2026 tarihinde oybirliğiyle verilmiştir. Karar, gümrük idari para cezalarında cezanın yasal dayanağının doğrudan kanunda gösterilmesi gerektiğini ortaya koyması bakımından önemlidir.

1.3. AYM E:2025/208, K:2026/69 — Yapılandırma Hükmünde İtirazın Reddi

2 Haziran 2026 tarihli ve 33268 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Anayasa Mahkemesi’nin E:2025/208, K:2026/69 sayılı kararı, 9/3/2023 tarihli ve 7440 sayılı Kanun’un (yapılandırma kanunu) 10. maddesinin (28) numaralı fıkrasına ilişkindir. Söz konusu fıkra, 1416 sayılı Kanun kapsamında yurt dışına eğitim için gönderilenlerin geri ödemekle yükümlü oldukları burs/öğrenim borçlarının yeniden hesaplanmasına ve bu kapsamda vekâlet ücreti dâhil yargılama giderlerinin tahsil edilmemesine yönelik düzenlemeler içermektedir.

Sonuç: Anayasa Mahkemesi, fıkranın itiraz konusu dördüncü cümlesinin Anayasa’nın 2. ve 36. maddelerine aykırı olmadığına ve itirazın REDDİNE 26/3/2026 tarihinde oybirliğiyle karar vermiştir. Böylece yapılandırma kapsamındaki bu borçların yeniden hesaplanmasına ilişkin kural anayasal denetimden geçmiştir.

2. (01.06.2026 – 15.06.2026) Döneminde Yayımlanan Kanun

2.1. 7582 sayılı Kanun — Vergi Mevzuatında Kapsamlı Değişiklikler

4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, başta Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi ve Amme Alacaklarının Tahsil Usulü kanunları olmak üzere çok sayıda mali kanunda değişiklik yapan bir torba kanundur. Mükellefleri doğrudan ilgilendiren başlıca düzenlemeler şunlardır:

• Amme alacaklarında tecil (6183 sayılı Kanun m.48): Azami tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış; teminat aranmaksızın tecil edilebilecek borç toplamına ilişkin sınır 50.000 TL’den 1 milyon TL’ye yükseltilmiştir.
• Varlık barışı (Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici Madde 19): Yurt dışındaki ve kanuni defterlerde yer almayan yurt içi varlıklar 31/7/2027’ye kadar bildirilerek kural olarak %5 vergiyle (taahhüde bağlı olarak kademeli biçimde %0’a kadar inen oranlarla) kayda alınabilecektir. Bildirilen varlıklara ilişkin tutarlara vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaz.
• Yurt dışı kazanç istisnası (Gelir Vergisi Kanunu Mükerrer Madde 20/D): Türkiye’ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin yurt dışı kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden istisna edilmiştir (1/1/2026’dan itibaren yerleşenler için).
• Veraset ve İntikal Vergisi (7338 sayılı Kanun m.16): Mükerrer 20/D istisnasından yararlananlardan, istisna süresi içinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikalinde vergi oranı %1 olarak uygulanacaktır.
• Sanayi sicili / üretim kazancı (Kurumlar Vergisi Kanunu m.32): Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim yapan kurumların üretim kazançları ile zirai üretim kazançlarına kurumlar vergisi %12,5 oranında uygulanacaktır (2027 ve izleyen dönemler).
• Nitelikli hizmet merkezleri: Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na eklenen tanım çerçevesinde, bu merkezlerin yurt dışından elde ettiği kazançların %95’i (İstanbul Finans Merkezi’nde %100) kurumlar vergisinden indirilebilecek; istihdam edilen nitelikli personelin ücretinde brüt asgari ücretin üç (bazı bölgelerde beş) katına kadar gelir vergisi istisnası uygulanacaktır.
• Teknogirişim pay senedi istisnası (Gelir Vergisi Kanunu m.17): Teknogirişim şirketlerince çalışanlara bedelsiz/indirimli verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnasının tavanı bir yıllık brüt ücretin bir katından iki katına çıkarılmış, istisnanın geri alınmasına ilişkin elden çıkarma süreleri çalışan lehine kısaltılmıştır.
• İstanbul Finans Merkezi (7412 sayılı Kanun): Geçici 1. maddedeki süre 2031’den 2047’ye, kazanç indirimine ilişkin süre ise beş yıldan yirmi yıla uzatılmıştır.

3. (01.06.2026 – 15.06.2026) Döneminde Cumhurbaşkanı Kararları

3.1. 11414 sayılı Karar — Teminatsız Tecil Tutarı 10 Milyon TL

13 Haziran 2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’un 48. maddesinin ikinci fıkrasında yer alan tutarın 10 milyon Türk Lirası olarak uygulanmasına karar verilmiştir. Anılan fıkrada, amme borçlusunun tecil edilen borçlarının toplamı bu tutarı aşmadığı sürece teminat şartı aranmaması öngörülmektedir. 7582 sayılı Kanun’la kanuni tutar 1 milyon TL’ye çıkarılmış; Cumhurbaşkanı, kendisine tanınan tutarı on katına kadar artırma yetkisini kullanarak teminatsız tecil sınırını fiilen 10 milyon TL’ye yükseltmiştir.

3.2. 11396 sayılı Karar — Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Anlaşması

6 Haziran 2026 tarihli ve 33272 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11396 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile, “Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Bilgilerinin Değişimine İlişkin Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması”nın ilişik beyanla onaylanmasına karar verilmiştir. Karar, 244 sayılı Kanun’un 5. maddesi ile 9 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi’nin 2 ve 3. maddelerine dayanmaktadır. Anlaşma, OECD öncülüğündeki küresel asgari kurumlar vergisi (ikinci sütun) uygulaması kapsamında, çok uluslu işletme gruplarına ilişkin tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgilerinin ülke vergi idareleri arasında otomatik değişimini sağlamaya yöneliktir.

Sık Sorulan Sorular

Varlık barışı 2026’da hangi vergi oranıyla ve hangi tarihe kadar uygulanıyor?

4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanun’un 10. maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen Geçici 19. madde uyarınca, yurt dışındaki ve kayıt dışı yurt içi varlıklar (para, altın, döviz, menkul kıymet) 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kuruma bildirilir ve değer üzerinden kural olarak %5 vergi peşin alınır. Varlığın vadeli hesap, devlet iç borçlanma senedi, kira sertifikası veya girişim sermayesi fonunda en az 1-5 yıl tutulacağının taahhüt edilmesi halinde oran kademeli olarak %4, %3, %2, %1 ve %0’a iner. 1/1/2027-31/7/2027 arası bildirimlerde oranlara yarım puan eklenir.

Yurt dışından elde edilen kazançlar için 20 yıllık gelir vergisi istisnası kimi kapsıyor?

7582 sayılı Kanun’un 4. maddesiyle Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen Mükerrer 20/D maddesi uyarınca, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler, Türkiye’ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmaması şartıyla, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar bakımından yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesnadır. Bu kazançlar için beyanname verilmez; ancak istisna kapsamındaki gelirler için yurt dışında ödenen vergiler Türkiye’de mahsup edilemez. Düzenleme 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşenlere uygulanır.

Amme borçlarında tecil süresi ve teminatsız tecil sınırı 2026’da nasıl değişti?

7582 sayılı Kanun’un 1. maddesiyle 6183 sayılı Kanun’un 48. maddesinde yapılan değişiklikle, amme alacaklarının azami tecil (erteleme) süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış; teminat aranmaksızın tecil edilebilecek borç toplamına ilişkin sınır 1 milyon TL’ye yükseltilmiştir. 13 Haziran 2026 tarihli ve 33279 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 11414 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu tutar, Kanun’un Cumhurbaşkanı’na verdiği yetki uyarınca 10 milyon TL olarak uygulanmaya başlanmıştır.

Anayasa Mahkemesi sporcu ücretlerinden yapılan gelir vergisi tevkifatıyla ilgili neye karar verdi?

3 Haziran 2026 tarihli ve 33269 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan E:2025/219, K:2026/43 sayılı kararla Anayasa Mahkemesi, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 72. maddesinde sporculara ödenen ücretlerden kesilen vergilerin yıllık beyannamede hesaplanan vergiden mahsubuna ilişkin bir şart ibaresini, mülkiyet hakkına orantısız müdahale oluşturduğu ve mükellefe aşırı külfet yüklediği gerekçesiyle Anayasa’nın 13. ve 35. maddelerine aykırı bularak iptal etmiştir (oybirliği).

Gümrük Kanunu’nun 241. maddesindeki idari para cezasına ilişkin AYM iptal kararının gerekçesi nedir?

2 Haziran 2026 tarihli ve 33268 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan E:2025/269, K:2026/72 sayılı kararla Anayasa Mahkemesi, 4458 sayılı Gümrük Kanunu’nun 241. maddesinde idari para cezası öngören hükümdeki “…ikincil düzenlemelerle getirilen hükümlere…” ibaresini, cezanın yasallığı (suç ve cezada kanunilik) ilkesi yönünden Anayasa’nın 2. ve 38. maddelerine aykırı bularak iptal etmiştir. Karara göre, idari yaptırımın çerçevesi kanunla yeterince belirlenmeden ikincil düzenlemelere atıf yapılması ölçülülük ve belirlilik ilkeleriyle bağdaşmamaktadır.

Sonuç: Mali Hukuk Bülteni Değerlendirmesi

Mali hukuk bülteni kapsamında 1-15 Haziran 2026 döneminde öne çıkan başlıklar; 7582 sayılı torba Kanun ile getirilen varlık barışı (Kurumlar Vergisi Kanunu Geçici Madde 19), yurt dışı kazançlarda yirmi yıllık gelir vergisi istisnası, amme alacaklarında tecil süresinin 72 aya çıkarılması, sanayi sicili sahibi kurumlarda %12,5 kurumlar vergisi oranı ve nitelikli hizmet merkezlerine yönelik teşvikler; 11414 sayılı Karar ile teminatsız tecil tutarının 10 milyon TL’ye yükseltilmesi; 11396 sayılı Karar ile küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi bilgi değişimi anlaşmasının onaylanması ile sporcu tevkifatı, gümrük idari para cezası ve yapılandırma hükümlerine ilişkin Anayasa Mahkemesi kararlarıdır. Mali hukuk bülteni okuyucuları, bu düzenlemelerin tam metinlerine resmigazete.gov.tr ile Mevzuat Bilgi Sistemi üzerinden erişebilir.