İçerik Başlıkları
Özetle: Yazılım firması vergilendirme rejimi iki katmanlıdır. Birinci katman genel vergilerdir: firma şahıs işletmesi/serbest meslek ise artan oranlı gelir vergisine, limited veya anonim şirket ise %25 kurumlar vergisine; her iki hâlde de genel oranı %20 olan katma değer vergisine ve çalışan ücretlerinde gelir vergisi stopajına tabidir. İkinci katman teşviklerdir: teknokent (4691), Ar-Ge merkezi (5746), serbest bölge (3218) ve yurt dışına yazılım hizmeti indirimi (KVK m.10/1-ğ) rejimleri, faaliyet modeline göre bu yükü büyük ölçüde azaltır veya sıfırlar. Aynı kazanç için bu rejimlerden genellikle yalnızca biri uygulanır.
Yazılım firması vergilendirme: şirket türüne göre hangi vergiler ödenir?
Yazılım firması vergilendirme yükünün ilk belirleyicisi seçilen hukuki yapıdır:
Şahıs işletmesi / serbest meslek erbabı: Kazanç, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na göre artan oranlı tarifeyle gelir vergisine tabidir. Kazanç arttıkça uygulanan dilim oranı yükselir; bu nedenle yüksek cirolu yazılımcılar için belirli bir eşikten sonra sermaye şirketi daha avantajlı olabilir.
Limited / anonim şirket: Kurum kazancı, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32. maddesi uyarınca “%25 oranında” kurumlar vergisine tabidir. Dağıtılan kâr payı üzerinden ayrıca kâr payı stopajı doğar.
Her iki yapıda da ortak yükümlülükler vardır: dönemler hâlinde geçici vergi, verdikleri yazılım hizmeti üzerinden genel oranı %20 olan katma değer vergisi, istihdam edilen personelin ücretlerinde gelir vergisi stopajı ve sosyal güvenlik primleri. Aşağıda açıklanan teşvik rejimleri, çoğunlukla bu kalemlerden kazanç vergisi, ücret gelir vergisi ve KDV üzerinde etkili olur.
Yazılım gelirinin niteliği vergilendirmeyi nasıl etkiler?
Yazılımdan elde edilen gelir, faaliyetin biçimine göre farklı kazanç türlerine girebilir: süreklilik ve organizasyon içeren yazılım üretimi/satışı genellikle ticari kazanç; kişisel emeğe dayalı, sermayeden çok bilgiye dayalı bireysel hizmet serbest meslek kazancı; bir yazılımın telif/lisans hakkının devri veya kiralanması ise gayrimaddi hak (telif) geliri olarak değerlendirilebilir. Bu ayrım; beyan biçimini, stopaj yükümlülüğünü ve yararlanılabilecek istisnaları doğrudan etkilediğinden, faaliyetin doğru sınıflandırılması yazılım firması vergilendirme planlamasının başlangıç noktasıdır.
Yazılım firmalarına yönelik teşvik rejimleri nelerdir?
Türk vergi sistemi, yazılım faaliyetine dört ayrı teşvik rejimi sunar. Hangisinin uygun olduğu firmanın konumuna, hedef pazarına ve faaliyet modeline göre değişir:
1. Teknokent (4691 sayılı Kanun). Teknoloji geliştirme bölgesinde faaliyet gösteren firmanın münhasıran bölgedeki yazılım, tasarım ve Ar-Ge faaliyetinden elde ettiği kazanç 31/12/2028’e kadar gelir/kurumlar vergisinden, bölgede üretilen yazılımın teslimi KDV’den istisnadır; personel ücretlerinde de gelir vergisi avantajı bulunur. Yurt içi satışlarda da geçerli olması, iç pazara da satış yapan firmalar için esneklik sağlar. Ayrıntı: teknokent vergi istisnası.
2. Ar-Ge ve Tasarım Merkezi (5746 sayılı Kanun). En az elli (Cumhurbaşkanınca on beşe kadar indirilebilen) tam zaman eşdeğer personelle kurulan Ar-Ge merkezlerinde, Ar-Ge harcamalarının %100’ü matrahtan indirilir; personel ücretlerinde %80-95 oranında gelir vergisi stopajı terkini ve sigorta primi işveren hissesinin yarısı desteği uygulanır. Bu rejim kazanç istisnası değil, harcama indirimi + ücret/SGK desteği esasına dayanır. Ayrıntı: Ar-Ge merkezi teşvikleri.
3. Serbest Bölge (3218 sayılı Kanun). Serbest bölgede üretilen yazılımın yurt dışına veya serbest bölgeye satışından elde edilen kazanç (Türkiye’nin AB üyeliğine kadar) gelir/kurumlar vergisinden; üretilen ürünlerin FOB bedelinin en az %85’i yurt dışına ihraç edilirse personel ücretleri gelir vergisinden istisnadır. Bu rejim ihracat odaklı üretim modeline uygundur; Türkiye iç pazarı satışları 1/1/2025’ten itibaren kapsam dışıdır. Ayrıntı: serbest bölgede yazılım üretimi vergi istisnası.
4. Yurt dışına yazılım hizmeti indirimi (KVK m.10/1-ğ, GVK m.89/13). Belirli bir konuma bağlı olmaksızın, Türkiye’den yurt dışındaki müşteriye verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetinden elde edilen kazancın tamamı (%100) matrahtan indirilir. Oran, 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla (Resmî Gazete: 30/4/2026) 1/1/2026 tarihinden itibaren %80’den %100’e çıkarılmıştır; indirim, kazancın tamamının beyanname tarihine kadar Türkiye’ye transfer edilmesine bağlıdır. Ayrıntı: yazılım ihracatında vergilendirme.
Bunların yanında, yeni işe başlayan genç yazılımcılar için Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20. maddesinde düzenlenen genç girişimci kazanç istisnası da değerlendirilebilir; bireysel yazılımcılara yönelik istisnalar ayrı bir yazının konusudur.
Hangi teşvik rejimi hangi yazılım firmasına uygundur?
Rejimler aynı kazanç için kural olarak birlikte kullanılamaz; 5746 sayılı Kanun’un 4. maddesinin beşinci fıkrası, bu Kanun teşviklerinden yararlananların aynı kazanç bakımından KVK m.10/1-ğ, GVK m.89/13 ve 4691 sayılı Kanun istisnasından ayrıca yararlanamayacağını hükme bağlar. Genel bir yönlendirme şöyle yapılabilir: iç pazara da satış yapan ürün şirketleri için teknokent; yoğun ve kurumsal Ar-Ge yürüten büyük ekipler için Ar-Ge merkezi; üretimini ihracata dayandıran firmalar için serbest bölge; bölge/merkez yapılanmasına girmeden yurt dışı müşteriye uzaktan hizmet veren firmalar için ise yurt dışı yazılım hizmeti indirimi öne çıkar. Doğru seçim, uygulamadaki tecrübelerimiz ışığında, faaliyetin baştan bu rejimlerden birine göre yapılandırılmasını gerektirir.
Sık Sorulan Sorular
Yazılım şirketi hangi vergileri öder?
Şahıs işletmesi/serbest meslek erbabı artan oranlı gelir vergisine, limited/anonim şirket ise %25 kurumlar vergisine tabidir. Her iki hâlde de genel oranı %20 olan KDV, geçici vergi, ücret gelir vergisi stopajı ve SGK primleri söz konusudur.
Yazılım firması için en avantajlı vergi teşviki hangisidir?
Tek bir “en avantajlı” rejim yoktur; faaliyet modeline bağlıdır. İç pazara da satış yapan ürün şirketleri için teknokent (4691), kurumsal Ar-Ge için Ar-Ge merkezi (5746), ihracat odaklı üretim için serbest bölge (3218), yurt dışı müşteriye uzaktan hizmet için KVK m.10/1-ğ indirimi öne çıkar.
Yazılım firması birden fazla teşvikten aynı anda yararlanabilir mi?
Aynı kazanç için kural olarak hayır. 5746 sayılı Kanun m.4/5, bu Kanun teşviklerinden yararlananların aynı kazanç bakımından KVK m.10/1-ğ, GVK m.89/13 ve 4691 sayılı Kanun istisnasından ayrıca yararlanamayacağını öngörür.
Yurt dışına yazılım hizmeti veren firmada kazanç vergisi var mı?
KVK m.10/1-ğ (gelir vergisinde GVK m.89/13) kapsamında, münhasıran yurt dışında yararlanılan yazılım hizmetinden elde edilen kazancın tamamı (%100) matrahtan indirilebilir. Oran 11257 sayılı CB Kararıyla 1/1/2026’dan itibaren %100’dür ve kazancın tamamının Türkiye’ye transferine bağlıdır.
Sonuç
Yazılım firması vergilendirme, doğru hukuki yapının seçilmesi ve faaliyete uygun teşvik rejiminin baştan kurgulanmasıyla önemli ölçüde optimize edilebilen bir alandır. Genel vergi yükü (gelir/kurumlar vergisi, KDV, stopaj) ile teknokent, Ar-Ge merkezi, serbest bölge ve yurt dışı yazılım hizmeti indirimi rejimleri bir arada değerlendirilmeli; aynı kazanç için yalnızca bir rejimden yararlanılabileceği gözetilmelidir. Uygulamadaki tecrübelerimiz ışığında, faaliyet modeli ile teşvik rejimi arasındaki uyumun şirket kuruluş aşamasında planlanması, sonradan yapılacak düzeltmelere göre çok daha etkili ve güvenli bir sonuç verir.
Yürürlükteki Kanun metni için 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu incelenebilir.
