İçerik Başlıkları
Üretim yapan şirketlere yönelik indirimli kurumlar vergisi oranı, 4 Haziran 2026 tarihli ve 33270 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7582 sayılı Kanunla yeniden belirlenmiştir. Buna göre, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara kurumlar vergisi %12,5 oranında uygulanacaktır. Genel kurumlar vergisi oranının %25 olduğu dikkate alındığında, üretim kazançları bakımından oran yarıya inmektedir.
Özetle: Sanayi sicil belgeli ve fiilen üretim yapan kurumların yalnızca üretim faaliyetinden elde ettikleri kazanç ile zirai üretim kazançlarına %12,5 indirimli kurumlar vergisi uygulanır. Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüktedir.
İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı %12,5 Kimleri Kapsıyor?
Düzenleme, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu‘nun 32. maddesinin sekizinci fıkrasında yer almaktadır. İndirimli orandan yararlanmanın iki temel koşulu vardır: kurumun sanayi sicil belgesine sahip olması ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal etmesi. Bu koşulları taşıyan kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazanç indirimli orana tabidir; üretim dışındaki gelirleri genel oran üzerinden vergilendirilir.
Genel Kurumlar Vergisi Oranıyla Farkı Nedir?
Türkiye’de genel kurumlar vergisi oranı %25 olarak uygulanmaktadır. 7582 sayılı Kanunla getirilen düzenleme, üretim ve zirai üretim kazançları bakımından bu oranı %12,5’e, yani yarıya indirmektedir. Bu, üretim yapan kurumlar için kazanç üzerindeki vergi yükünü ciddi biçimde azaltan ve üretimi teşvik etmeyi amaçlayan bir adımdır. İndirimli oranın uygulanmasında “münhasıran üretim faaliyetinden elde edilen kazanç” ölçütü kilit önemdedir.
Zirai Üretim Kazançları Kapsamda mı?
Evet. Fıkra, sanayi üretimi yanında zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları da %12,5 oranındaki indirimli kurumlar vergisi kapsamına almıştır. Böylece düzenleme yalnızca sanayi kuruluşlarını değil, kurumsal yapıdaki zirai üreticileri de kapsamaktadır.
İhracat İndirimiyle Birlikte Uygulanır mı?
Kanun, mükerrer indirimi açıkça yasaklamıştır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için, ihracata ilişkin yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz. Yani bir kazanç hem üretim faaliyetine ilişkin %12,5’lik indirimli orandan hem de ihracat indiriminden aynı anda yararlanamaz. İndirimli oran uygulamalarında karşılaşılan tartışmalar için indirimli kurumlar vergisinde ihtilaflı durumlar yazımız incelenebilir.
Yeni Oran Ne Zaman Uygulanmaya Başlayacak?
Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Özel hesap dönemine tabi olan kurumlar için ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen dönemlerde elde edilen kazançlar esas alınır. Dolayısıyla indirimli oranın etkisi, 2027 dönemi kazançlarına ilişkin beyannamelerden itibaren görülecektir. Kurumlar vergisi istisnalarına ilişkin bir başka uygulama için sınai mülkiyet haklarında kurumlar vergisi istisnası yazımıza bakılabilir.
Sık Sorulan Sorular
Üretim yapan şirketlere kurumlar vergisi oranı kaç?
Sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi %12,5 oranında uygulanır. Genel kurumlar vergisi oranı %25 olduğundan, bu kazançlar bakımından oran yarıya inmektedir.
Zirai üretim kazançları da indirimli orandan yararlanır mı?
Evet. Zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara da %12,5 oranındaki indirimli kurumlar vergisi uygulanır.
İndirimli oran ihracat indirimiyle birlikte uygulanır mı?
Hayır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için, ihracata ilişkin yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz; aynı kazanca iki ayrı indirim birlikte uygulanamaz.
İndirimli kurumlar vergisi oranı ne zaman uygulanmaya başlar?
Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Özel hesap dönemine tabi kurumlar için 2027 takvim yılında başlayan hesap dönemi esas alınır.
Sonuç
Üretim ve zirai üretim kazançlarına uygulanacak %12,5’lik indirimli kurumlar vergisi oranı, üretim yapan kurumlar için vergi yükünü genel orana göre yarıya indiren önemli bir teşviktir. Bununla birlikte indirimli oranın yalnızca “münhasıran üretim faaliyetinden” elde edilen kazanca uygulanması, üretim ile üretim dışı gelirlerin doğru ayrıştırılmasını zorunlu kılar. Uygulamadaki tecrübelerimiz ışığında, kazanç ayrıştırmasının ve sanayi sicil belgesi durumunun baştan doğru kurgulanması, indirimli oranın ileride eleştiri konusu olmasını önler.
