Genç Girişimci Kazanç İstisnası 2025-2026 (GVK Mük. 20)

Genç girişimci istisnası, GVK Mükerrer Madde 20 kapsamında 29 yaşını doldurmamış mükelleflere 3 yıl boyunca gelir vergisi avantajı sağlar. İstisna tutarı 2025 yılı için 330.000 TL, 2026 yılı için 400.000 TL olarak uygulanmaktadır. 7566 sayılı Kanun ile 1 Ocak 2026 itibarıyla Bağ-Kur prim teşviki kaldırılmış olsa da gelir vergisi istisnası devam etmektedir.

Genç Girişimci İstisnası 2026: Güncel Vergi Avantajları ve Önemli Değişiklikler

Türkiye’de genç girişimciliği desteklemek amacıyla yürürlüğe konulan vergi ve sigorta prim teşvikleri, iş dünyasına adım atmak isteyen gençler için büyük bir motivasyon kaynağı olmuştur. Ancak, mevzuattaki sürekli güncellemeler, bu teşviklerin kapsamını ve uygulama esaslarını değiştirebilmektedir. Özellikle 2026 yılı itibarıyla genç girişimcilere yönelik önemli değişiklikler bulunmaktadır. Bu makalemizde, 2026 yılı için geçerli olan genç girişimci gelir vergisi istisnasının detaylarını, istisna tutarını, kimlerin yararlanabileceğini ve en önemlisi, sigorta primi teşvikinde yaşanan köklü değişiklikleri güncel mevzuat ışığında ele alacağız.

I. Genç Girişimcilere Sağlanan Gelir Vergisi İstisnası (2026 Güncel Durum)

Genç girişimcilere yönelik en önemli mali desteklerden biri, Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) mükerrer 20’nci maddesi ile düzenlenen kazanç istisnasıdır. Bu düzenleme, belirli şartları taşıyan gençlerin ticari, zirai veya mesleki faaliyetlerinden elde ettikleri kazançların belirli bir süre ve tutara kadar gelir vergisinden istisna edilmesini sağlamaktadır. Bu istisna, 7566 Sayılı Kanun ile Bağ-Kur prim teşvikinin kaldırılmasına rağmen 2026 yılında da aynen devam etmektedir.

A. Yasal Dayanak ve Amaç

Genç girişimci kazanç istisnası, 10/2/2016 tarihinden itibaren ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan genç girişimcileri kapsamaktadır. Bu teşvikin temel amacı, gençlerin girişimciliğe yönlendirilmesini teşvik etmek, iş kurma süreçlerini kolaylaştırmak ve ekonomik büyümeye katkı sağlamaktır. İstisnanın usul ve esasları 292 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir.

B. 2026 Yılı İstisna Tutarı ve Güncellemeler

Genç girişimci kazanç istisnası tutarı, başlangıçta sabit bir miktar olarak belirlenmişken, 7440 sayılı Kanun ile yapılan değişiklikle 1/1/2023 tarihinden itibaren elde edilen kazançlara uygulanmak üzere gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutar olarak değiştirilmiştir. Bu sayede, istisna tutarı her yıl otomatik olarak güncellenmektedir.

• 2024 yılı için uygulanacak istisna tutarı 230.000 TL idi.
• 2025 yılı için uygulanacak istisna tutarı 330.000 TL olarak belirlenmişti.
• 2026 yılı için geçerli istisna tutarı ise 400.000 TL’dir. Bu, 2026 yılında genç bir girişimcinin elde ettiği ilk 400.000 TL’lik ticari, zirai veya mesleki kazancının gelir vergisinden muaf olduğu anlamına gelmektedir.

Elde edilen kazancın bu tutarı aşması durumunda, aşan kısım üzerinden ilgili vergi dilimleri dikkate alınarak gelir vergisi hesaplanacaktır. Bu istisna, faaliyete başlanılan takvim yılından itibaren üç vergilendirme dönemi boyunca geçerlidir.

C. Vergi İstisnasından Kimler Yararlanabilir?

Genç girişimci kazanç istisnasından yararlanabilecek kişiler aşağıdaki temel şartları taşımalıdır:

• Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis olunan gerçek kişiler olmalıdır. Daha önce herhangi bir nedenle gelir vergisi mükellefiyeti bulunanlar bu istisnadan yararlanamazlar.
• Mükellefiyet başlangıç tarihi itibarıyla 29 yaşını doldurmamış tam mükellef gerçek kişiler olmalıdır.

D. Vergi İstisnasından Yararlanma Şartları Nelerdir?

Yukarıdaki temel şartlara ek olarak, tam mükellef genç girişimcilerin bu vergi teşvikinden yararlanabilmeleri için aşağıdaki koşulları da sağlamaları gerekmektedir:

• İşe başlamanın kanuni süresi içinde bildirilmiş olması gerekmektedir.
• Kendi işinde bilfiil çalışması veya işin kendisi tarafından sevk ve idare edilmesi şarttır.
• Faaliyetin adi ortaklık veya şahıs şirketi bünyesinde yapılması halinde işe başlama tarihi itibarıyla tüm ortakların ayrı ayrı istisna şartlarını taşıması gerekmektedir. Ortaklardan herhangi birinin şartları taşımaması durumunda, diğer ortaklar da bu istisnadan yararlanamazlar.
• İşletmenin devralınmaması gerekmektedir. Faaliyeti durdurulan veya devam eden bir işletmenin ya da mesleki faaliyetin eş veya üçüncü dereceye kadar (bu derece dahil) kan veya kayın hısımlarından devralınmamış olması şarttır. Ancak, ölüm nedeniyle faaliyetin eş ve çocuklar tarafından devralınması hali bu kapsam dışındadır. Bu durumda, devralan eş veya çocuklar istisna şartlarını taşımaları kaydıyla, ölen mükellefin teşvikten faydalanıp faydalanmadığına bakılmaksızın, üç vergilendirme dönemi boyunca teşvikten yararlanabilirler.
• Mevcut bir işletmeye veya mesleki faaliyete sonradan ortak olunmaması gerekmektedir.

II. Genç Girişimcilere Sağlanan Sigorta Primi Teşvikinin Yürürlükten Kaldırılması (1/1/2026 İtibarıyla)

Genç girişimcilere yönelik önemli desteklerden biri olan sigorta primi teşviki, 19/12/2025 tarih ve 7566 Sayılı Kanun’un 23. maddesiyle yürürlükten kaldırılmıştır. Bu değişiklik, 1/1/2026 tarihinden itibaren yeni tescil olan genç girişimciler için Bağ-Kur prim avantajının sona erdiği anlamına gelmektedir.

A. Tarihsel Arka Plan ve Kapsam (2018-2025 Dönemi)

1/6/2018 tarihinden itibaren, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu’nun 4/1-b maddesi kapsamında ilk defa vergi mükellefi olarak sigortalı sayılan ve GVK mükerrer 20’nci maddesindeki genç girişimci şartlarını taşıyan gerçek kişilerin primleri, tescil tarihinden itibaren bir yıl süreyle Hazinece karşılanmaktaydı. Bu teşvik, genç girişimcilerin üzerindeki sosyal güvenlik prim yükünü hafifleterek iş kurmalarına destek olmayı amaçlıyordu.

B. 7566 Sayılı Kanun ile Gelen Değişiklik ve Yürürlük

19/12/2025 tarih ve 7566 Sayılı Kanun’un 23. maddesiyle, 5510 sayılı Kanun’un 81. maddesine eklenen genç girişimci Bağ-Kur prim teşviki hükmü yürürlükten kaldırılmıştır. Bu değişiklik, 1/1/2026 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir.

C. 2026 ve Sonrasında Yeni Girişimciler İçin Durum

Bu köklü değişiklik sonucunda, 1/1/2026 tarihinden itibaren ilk defa 4/1-b (Bağ-Kur) kapsamında sigortalı tescili yapılacak genç girişimciler, Hazine tarafından karşılanan prim teşvikinden yararlanamayacaklardır. Yani, 2026 yılından itibaren iş kuran genç girişimciler, Bağ-Kur primlerini kendileri ödemek durumunda kalacaklardır.

D. Geçiş Hükmü

31/12/2025 tarihi itibarıyla Bağ-Kur prim teşvikinden yararlanmaya başlamış olan genç girişimciler, kanun gerekçesi uyarınca 1 yıllık sürelerini tamamlayabilirler. Ancak, bu geçiş hükmünün detayları ve uygulama esasları için 7566 Sayılı Kanun’un 23. maddesindeki geçici hükümlerin ve Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yayımlanacak genelgelerin takip edilmesi önem arz etmektedir.

E. Önemli Not: Gelir Vergisi İstisnası Devam Ediyor

Bağ-Kur prim teşvikinin yürürlükten kaldırılması, genç girişimcilere sağlanan Gelir Vergisi Kanunu mükerrer 20. maddesindeki kazanç istisnasını ETKİLEMEMEKTEDİR. Gelir vergisi istisnası, yukarıda belirtilen şartlar ve 2026 yılı için belirlenen 400.000 TL tutar ile aynen devam etmektedir. Okuyucuların bu iki teşvik türünü karıştırmaması büyük önem taşımaktadır.

2024-2025-2026 İstisna Tutarları ve 3 Yıllık Toplam Avantaj

7440 sayılı Kanun ile yapılan düzenleme sonucunda, genç girişimci kazanç istisnası tutarı her yıl GVK tarifesi 2. dilimi ile otomatik güncellenir hale gelmiştir. Bu sayede mükellefler her yıl otomatik artıştan yararlanmaktadır.

2026 Yılında 400.000 TL Kazançta Vergi Tasarrufu

Genç girişimci istisnası olmasaydı, 400.000 TL kazanç elde eden bir mükellefin ödeyeceği gelir vergisi oldukça yüksek olacaktı. Ancak bu istisna sayesinde belirtilen tutara kadar olan kazançlar için ödenecek gelir vergisi 0 TL olarak hesaplanmaktadır.

Hesaplama 2026 GVK tarifesi 1. dilim (% 15) ve 2. dilim (% 20) üzerinden yapılmıştır; geçici vergi ve damga vergisi dahil değildir.

Genç Girişimci İstisnası Yıllık Beyannamede Nasıl Gösterilir

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi

Yıllık gelir vergisi beyannamesinde, “Zarar olsa dahi indirilecek istisna ve indirimler” tablosunda yer alan “Genç Girişimci Kazanç İstisnası (GVK Mük. 20)” satırına ilgili tutar yazılır. İstisna tutarını aşan kazanç kısmı ise vergi tarifesinden normal şekilde vergilendirilir.

Geçici Vergi Beyannamesi (3 ayda bir)

Geçici vergi dönemlerinde de aynı istisna kuralları uygulanır. Üçer aylık beyanlarda, o döneme kadar elde edilen kazancın istisnaya isabet eden tutarı beyannamede ayrıca gösterilerek vergiden düşülür.

Defter-Beyan Sistemi

Defter-Beyan sistemini kullanan mükelleflerde, sistem üzerinden istisna işaretlemesi yapılarak işlemler kolayca tamamlanır. Serbest meslek erbabı olan genç girişimciler, serbest meslek kazanç defteri tutmaya ve bu sistem üzerinden beyanlarını vermeye devam eder.

Dijital Vergi Dairesi Üzerinden Başvuru Adımları

Genç girişimci istisnasından yararlanmak için işe başlama bildirimi ve istisna talep dilekçesinin doğru adımlarla iletilmesi gerekmektedir.

1. İşe başlama bildirimi: Faaliyete başlama tarihinden itibaren 10 gün içinde dijital.gib.gov.tr veya bağlı olunan vergi dairesine başvuru yapılır.
2. Mükellefiyet tesisi: Vergi kimlik numarası ve mükellefiyet kaydı oluşturulur.
3. Genç girişimci istisnası talep dilekçesi: Adli sicil, nüfus kayıt örneği ve okul/diploma gibi ek belgeler ile birlikte sisteme yüklenir.
4. Vergi dairesi değerlendirmesi: 29 yaş şartı, ilk defa mükellef olma durumu ve diğer yasal şartlar incelenir.
5. Onay sonrası beyannamede uygulama: Yıllık ve geçici vergi beyannamelerinde “indirilecek istisna” satırına yazılarak avantajdan faydalanılır.

Sıkça Karşılaşılan Özel Durumlar

Bordrolu / Ücretli Çalışırken Yararlanma

Aynı dönemde bir işverene bağlı olarak ücret geliri elde ediliyorsa, istisna sadece ticari, zirai veya mesleki kazanca uygulanır. Ücret gelirleri ayrı olarak vergilendirilir ve genç girişimci istisnası kapsamı dışında tutulur.

Limited / Anonim Şirket Ortağı Şahıs Şirketi Açarsa

Daha önce limited veya anonim şirket ortaklığı bulunan bir kişinin şahıs şirketi açması durumunda “ilk defa gelir vergisi mükellefi” şartını ihlal edip etmediği tartışmalıdır. Mükellefiyet türü farklı (kurumlar vergisi ile gelir vergisi) olsa da, uygulamada bu durum vergi dairesinin takdirine ve özelgelere göre şekillenmektedir.

KDV, Damga Vergisi ve Stopaj

Genç girişimci istisnası yalnız gelir vergisi içindir. KDV mükellefiyeti, damga vergisi ödemeleri ve stopaj kesintileri normal şekilde devam eder; bu vergiler için herhangi bir muafiyet söz konusu değildir.

Adi Ortaklıkta Tek Ortağın Yararlanması

Adi ortaklık kurularak faaliyete başlanması halinde, ortaklardan herhangi biri 29 yaş veya “ilk defa mükellefiyet” şartını taşımıyorsa, diğer ortaklar da bu istisnadan yararlanamaz. Tüm ortakların ayrı ayrı yasal şartları sağlaması zorunludur.

30 Yaşına Girince İstisna Kesilir mi?

Hayır, kesilmez. 29 yaş şartı yalnız mükellefiyet başlangıç tarihinde aranır. Mükellefiyet tesis edildikten sonra 30 veya daha büyük yaşlara girilse dahi 3 yıllık yasal süre eksiksiz olarak tamamlanır.

Basit Usul ile Birlikte Uygulanabilir mi?

Hayır. Genç girişimci istisnası yalnız gerçek usulde gelir vergisi mükellefi olanlar içindir. Basit usulde vergilendirilen mükellefler bu istisnadan faydalanamaz, basit usul kendi içinde ayrı bir vergilendirme rejimidir.

Sıkça Sorulan Sorular

S: 2026 yılı için genç girişimci istisnası tutarı ne kadardır?
C: 2026 yılı için genç girişimci kazanç istisnası tutarı 400.000 TL olarak uygulanmaktadır. 7440 sayılı Kanun ile yapılan düzenleme uyarınca bu tutar, her yıl GVK tarifesi 2. dilimi ile otomatik güncellenir. Böylece mükellefler enflasyona karşı korunarak her yıl artan tutarlarda vergi avantajından faydalanmaya devam eder.

S: Genç girişimci vergi muafiyeti kaç yıl sürer?
C: Genç girişimci gelir vergisi istisnası, mükellefiyet başlangıç tarihinden itibaren tam 3 vergilendirme dönemi boyunca sürmektedir. Bu 3 yıllık süre zarfında, her yılın güncel gelir vergisi tarifesi 2. dilim üst sınırına kadar olan ticari, zirai veya mesleki kazançlar gelir vergisinden istisna tutulur.

S: 7566 sayılı Kanun ile Bağ-Kur prim teşviki kaldırıldı mı? Gelir vergisi istisnası da etkilendi mi?
C: Evet, 19 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7566 sayılı Kanun madde 23 ile 1 Ocak 2026 itibarıyla Bağ-Kur prim teşviki kaldırılmıştır. Ancak bu durum GVK Mükerrer 20. maddedeki gelir vergisi istisnasını kesinlikle etkilememiştir; 3 yıllık gelir vergisi istisnası aynı şartlarla devam etmektedir.

S: 31 Aralık 2025’ten önce Bağ-Kur teşvikinden yararlanmaya başlayanlar ne olacak?
C: Kanunda yer alan geçiş hükmü gereği, 31 Aralık 2025 tarihi itibarıyla Bağ-Kur prim teşvikinden yararlanmaya başlamış olan mevcut mükelleflerin hakları korunmuştur. Bu kişiler, 1 yıllık yasal teşvik sürelerini tamamlayana kadar Bağ-Kur prim desteklerinden faydalanmaya devam edebileceklerdir.

S: Bordrolu çalışırken genç girişimci istisnasından yararlanabilir miyim?
C: Evet, bir işverene bağlı olarak bordrolu çalışırken kendi adınıza şahıs şirketi kurarsanız bu istisnadan yararlanabilirsiniz. Ancak istisna sadece ticari, zirai veya mesleki faaliyetten elde ettiğiniz kazanca uygulanır. Ücret geliriniz ayrı olarak vergilendirilir ve istisna hesaplamasına dahil edilmez.

S: Ltd/AŞ şirket ortağıyım, şahıs şirketi açarsam istisnadan yararlanır mıyım?
C: Kurumlar vergisi mükellefiyeti (Ltd/AŞ) ile gelir vergisi mükellefiyeti (şahıs şirketi) farklı türde mükellefiyetlerdir. Ancak “adına ilk defa gelir vergisi mükellefiyeti tesis edilmesi” şartının ihlal edilip edilmediği konusunda vergi dairesinin incelemesi ve güncel özelgeler belirleyici olmaktadır.

S: Genç girişimci KDV ve damga vergisi öder mi?
C: Evet, öder. Genç girişimci istisnası yalnızca gelir vergisi beyanında geçerli olan bir avantajdır. İşletmenin faaliyeti boyunca doğacak KDV, damga vergisi, muhtasar (stopaj) ve geçici vergi dönemlerindeki damga vergisi yükümlülükleri herhangi bir muafiyet olmaksızın normal şekilde ödenmeye devam eder.

S: 29 yaş şartı işe başlama tarihinde mi yoksa yıl sonunda mı aranır?
C: Kanunda belirtilen 29 yaşını doldurmamış olma şartı, yalnızca mükellefiyet başlangıç (işe başlama) tarihi itibarıyla aranmaktadır. İşe başlama tarihinde bu şartı sağlayan bir mükellef, sonradan 30 veya daha büyük yaşlara girse dahi 3 yıllık istisna hakkını kaybetmez.

S: Adi ortaklıkta tüm ortaklar genç girişimci istisnasından yararlanabilir mi?
C: Adi ortaklık şeklinde kurulan işletmelerde istisnadan yararlanılabilmesi için, tüm ortakların 29 yaş sınırı ve ilk defa mükellefiyet tesisi gibi yasal şartları ayrı ayrı taşıması zorunludur. Ortaklardan yalnızca birinin bile bu şartları taşımaması halinde, diğer ortaklar da istisnadan faydalanamaz.

S: 400.000 TL’yi aşan kazançta nasıl vergi hesaplanır?
C: 2026 yılı için belirlenen 400.000 TL’lik kazanç kısmı gelir vergisinden tamamen istisna edilir. Yıllık kazancın bu tutarı aşması durumunda, sadece aşan kısım ilgili yılın gelir vergisi tarifesine göre artan oranlı olarak vergilendirilir. İstisna tutarı vergiden düşülmüş olur.

İlgili Makaleler

• Defter-Beyan Sistemi Nedir, Nasıl Kullanılır?
• Şirket Tasfiyesi 2026: LTD ve AŞ Süreci, Süre, Maliyet
• Vergi İncelemesi 2026: Süreç, Süre, Türleri ve Cezalar
• Vergi Avukatı / Mali Müşavir Desteği — İletişim

Sonuç

2026 itibarıyla genç girişimciler için gelir vergisi istisnası 400.000 TL olarak yürürlüktedir; ancak 7566 Sayılı Kanun ile Bağ-Kur prim teşviki yürürlükten kaldırılmıştır. Başvuru ve beyan süreçleri için uzman desteği almak işlemlerinizin doğru ilerlemesi açısından önem taşır. GVK mükerrer 20. madde metni.