Sosyal İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştiricileri Vergi İstisnası 2024

Sosyal İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştiricileri Vergi İstisnası 2024

Dijital dünyanın hızla gelişmesi, sosyal medya platformlarında içerik üretenler ve mobil uygulama geliştiricileri için önemli gelir fırsatları sunmaktadır. Türkiye’de ise bu gelirlerin vergilendirilmesine yönelik önemli düzenlemeler yapılmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi ile sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliği kazançlarına yönelik vergi istisnası 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiştir. Bu yazıda, bu düzenlemeye dair en güncel bilgileri ve istisnadan nasıl yararlanabileceğinizi detaylı bir şekilde inceleyeceğiz.

Sosyal İçerik Üreticiliği ve Mobil Uygulama Geliştiriciliği Kazanç İstisnasının Kapsamı

Sosyal içerik üreticileri, sosyal medya platformları üzerinden metin, video, ses, görüntü gibi içerikler paylaşarak gelir elde eden gerçek kişilerdir. Benzer şekilde, mobil cihazlar için uygulama geliştiren ve bu uygulamalar üzerinden kazanç sağlayan bireyler de istisna kapsamındadır. Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi uyarınca, bu kişilerin elde ettikleri kazançlar yıllık (2024 yılı için) 3.000.000 TL’ye kadar gelir vergisinden muaftır.

Bu istisna, Instagram, YouTube, TikTok gibi sosyal ağlar üzerinden elde edilen tüm reklam gelirlerini, sponsorluk gelirlerini, bağış ve bahşişleri kapsar. Aynı zamanda Google Play, Apple App Store gibi platformlar üzerinden elde edilen ücretli uygulama satış gelirleri, uygulama içi satışlar, reklam gelirleri ve abonelik ücretleri de bu kapsamda değerlendirilmektedir.

İstisnadan; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler, bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler yararlanabilecektir.

Bu kapsamda;

– Sosyal ağ sağlayıcıları üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişiler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2022 tarihinden,

– İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticisi gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024 tarihinden,

– İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 1/1/2024 tarihinden

itibaren istisna kapsamındadır.

Kimler Bu Vergi İstisnasından Yararlanabilir?

Vergi istisnasından faydalanabilecek kişiler, tam mükellef ya da dar mükellef gerçek kişilerdir. Yani Türkiye’de ikamet eden veya Türkiye’den kazanç elde eden herkes bu istisnadan yararlanabilir. Ancak kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan faydalanamazlar. İstisnadan yararlanmak için gelirlerin tamamen Türkiye’de kurulu bir banka hesabı üzerinden tahsil edilmesi gerekmektedir. Bu hesap üzerinden yapılan tüm gelir tahsilatları, vergi istisnasına tabidir.

Örneklerle Sosyal İçerik Üreticileri ve Mobil Uygulama Geliştiricileri Vergi İstisnası

İstisnadan Faydalanma Şartları

Sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri, belirli şartları yerine getirdikleri takdirde bu vergi istisnasından yararlanabilirler. Bu şartlar şunlardır:

1. Türkiye’de Kurulu Banka Hesabı: Tüm kazançların, Türkiye’de kurulu bir banka aracılığıyla tahsil edilmesi gerekmektedir. Bu banka hesabı, yalnızca istisna kapsamındaki kazançların tahsili için kullanılmalıdır.
2. İstisna Belgesi: Mükellefler, gelir vergisi istisnasından faydalanmak için ikametgahlarının bulunduğu vergi dairesinden “İstisna Belgesi” almak zorundadır. Bu belge, bankaya sunularak hesap açılışında kullanılacaktır. Mevcut banka hesapları da bu belge sunulduğu takdirde istisna kapsamına alınabilir.
3. Gelir Sınırı: İstisnadan yararlanabilmek için yıllık kazanç sınırı 2024 yılı itibariyle 3.000.000 TL’dir. Bu sınırın üzerinde gelir elde eden kişiler, o yıl için gelir vergisine tabi olacaklardır. Ancak bir sonraki yıl, tekrar istisnadan faydalanmaları mümkündür.
4. Gelirin Bankaya Aktarılması: Elde edilen kazancın ayni olarak tahsil edilmesi durumunda, bu kazançlar ilgili ay içerisinde nakde çevrilerek banka hesabına yatırılmalıdır. Aksi halde istisna hakkı kaybedilir.

Bankaların Rolü ve Yükümlülükleri

Bankalar, mükellefler tarafından açılan hesaplara yatırılan tutar üzerinden %15 oranında gelir vergisi tevkifatı yaparlar. Bu tevkifat, mükellefin nihai vergisi olarak kabul edilir ve başka gelirlerle birleştirilip yeniden vergilendirilmez. Bankalar ayrıca, döviz cinsinden yatırılan kazançları, işlem günündeki döviz alış kuru üzerinden Türk Lirasına çevirerek vergilendirirler.

Bankaların ayrıca, mükelleflerin yıllık gelir sınırını aşıp aşmadığını kontrol etme gibi bir yükümlülükleri bulunmamaktadır. Gelir sınırı aşıldığı takdirde mükellef, gelirini beyanname ile bildirmek zorundadır.

Vergi Muafiyeti İçin Başvuru Süreci

Sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri, gelir vergisi muafiyeti için ikamet ettikleri vergi dairesine başvuru yapmalıdır. Başvurular, elden yapılabileceği gibi, Dijital Vergi Dairesi veya GİB Mobil uygulaması üzerinden elektronik olarak da gerçekleştirilebilir. Dijital başvuru yöntemleri ile istisna belgesi hızlıca alınabilir.

Başvuru sürecinde dikkat edilmesi gereken bir diğer husus ise banka hesap bilgilerinin vergi dairesine bildirilmesidir. Hesap açıldıktan sonra, hesap bilgileri vergi dairesine iletilmeli ve kazançların bu hesaba yatırıldığı kontrol edilmelidir.

Sponsorluk ve Reklam Gelirleri İstisnası

Vergi istisnası kapsamında yer alan bir diğer önemli husus ise sponsorluk ve reklam gelirleridir. Sosyal medya platformları üzerinden elde edilen reklam gelirleri, sponsorlu içeriklerden elde edilen kazançlar, ücretli abonelik gelirleri ve dijital bağışlar da istisna kapsamına dahil edilmiştir.

Ancak, kişisel internet siteleri veya e-ticaret siteleri üzerinden elde edilen gelirler, bu istisnadan yararlanamaz. Örneğin, bir kişinin kendi web sitesi üzerinden reklam geliri elde etmesi durumunda, bu kazançlar gelir vergisine tabi olacaktır. Aynı şekilde, sosyal ağ sağlayıcıları dışında elde edilen kazançlar da istisnaya dahil edilmemektedir.

İstisna Kapsamındaki Faaliyetlerden Vergi Beyannamesi Verilmesi

Vergi istisnasından yararlanan mükellefler, istisna kapsamında elde ettikleri kazançlar için yıllık gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda değildir. Ancak başka gelir kaynakları bulunan ve bu nedenle beyanname vermesi gereken kişiler, istisna edilen kazançları beyannamelerine dahil etmezler.

İstisna kapsamında olmayan diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi durumunda, bu gelirler diğer kazançlardan ayrı tutulur. Ayrıca, mükelleflerin istisna edilen gelirleri ile ilgili olarak yaptıkları harcamalar ve satın aldıkları mallara ilişkin belgeleri saklama zorunlulukları devam etmektedir.

Katma Değer Vergisi (KDV) Muafiyeti

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 20/B maddesi kapsamına giren kazançlar, aynı zamanda Katma Değer Vergisi’nden (KDV) muaftır. 1 Ocak 2022’den itibaren geçerli olan bu düzenlemeye göre, sosyal içerik üreticileri ve mobil uygulama geliştiricileri, KDV ödemek zorunda kalmazlar. Ancak, istisna kapsamına girmeyen teslim ve hizmetler için genel KDV hükümleri uygulanmaya devam eder.

Sonuç: Dijital Girişimcilik İçin Vergi Avantajları

Sosyal içerik üreticiliği ve mobil uygulama geliştiriciliği, dijital çağın yükselen mesleklerinden biridir. Türkiye’de bu faaliyetlerden elde edilen gelirler için sunulan vergi istisnası, bu alanda faaliyet gösterenlerin vergisel yükümlülüklerini önemli ölçüde hafifletmektedir. Bu istisnadan yararlanmak, sosyal medya platformlarında veya mobil uygulama dünyasında gelir elde edenler için büyük bir avantaj sağlar.

2024 yılı itibariyle bu istisnanın kapsamı ve uygulanması hakkında tüm detayları bilmek, mükelleflerin vergisel süreçlerini sorunsuz bir şekilde yürütmelerini sağlayacaktır.