0312 911 83 10
·
av.fatiharas@gmail.com
·
Pzt-Cuma 09:00-18:00
DANIŞMANLIK

Vergi Ceza İhbarnamesi

Vergi Ceza İhbarnamesi

Vergi hukuku, işletmeler ve bireyler için önemli bir alandır ve bu alanda doğru bilgilendirme oldukça kıymetlidir. Vergi ceza ihbarnamesi, vergi daireleri tarafından düzenlenen önemli bir belgedir. Bu makalede vergi ceza ihbarnamesi nedir, nasıl itiraz edilir ve ödeme süreçleri hakkında detaylı bilgilere ulaşacaksınız.

Vergi Ceza İhbarnamesi Nedir?

Vergi ceza ihbarnamesi, vergi daireleri tarafından mükelleflere gönderilen önemli bir belgedir. Bu ihbarnameler, vergi incelemesi sonucu ortaya çıkan muhtemel eksiklikleri veya hatalı beyanları içerir. İhbarnamede belirtilen miktar, ödenmesi gereken vergi cezasını temsil eder.

VUK’un 34. maddesinde ikmalen ve re’sen tarh edilen vergilerin ihbarname ile ilgililere tebliğ edileceği hüküm altına alınmıştır. Nev’i ve doğuşu ayrı olan vergiler için ayrı ayrı ihbarname düzenlenir.

Vergi ihbarnamelerinin ihtiva edeceği bilgiler VUK’un 35. maddesinde sayılmıştır. Buna göre aşağıdaki hususların ihbarnamede bulunması zorunludur.

– İhbarnamenin tarih ve sayısı,

– Mükellefin adı-unvanı, adresi,

– Vergilendirme dönemi ve vergi türü,

– Verginin matrahı, hesabı ve tutarı,

– Vergi tarhını gerektiren sebepler,

– Vergi mahkemesinde dava açma süresi ve şekli.

Ayrıca takdir komisyonu kararı üzerine tarh edilen vergilere ilişkin ihbarnameye, takdir komisyonu kararı da eklenecektir. Re’sen takdiri gerektiren vergi inceleme raporları da ayrıca ihbarnameye eklenecektir.

vergi ceza ihbarnamesi

İtiraz Süresi ve Süreci

Vergi ceza ihbarnamesi tebliği aldıktan sonra, belirli bir süre içinde itiraz etme hakkınız vardır. Genellikle itiraz süresi, ihbarnamenin size tebliğ edilmesinden itibaren 30 gün olarak belirlenmiştir.

İhbarname esasında tarh edilen vergiler, itiraz edilmediği takdirde tebliğ tarihinden itibaren 30 günlük dava açma süresinin geçmesi ile tahakkuk eder ve tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde de ödenmesi gerekir.

Ödeme Prosedürleri

Eğer vergi ceza ihbarnamesini kabul edip ödemeyi tercih ederseniz, ödeme işlemlerini vergi dairenizin belirttiği hesap numarasına yapabilirsiniz. Ödeme yaparken dikkat etmeniz gereken en önemli nokta, doğru referans numarasını kullanarak ödemenizi yapmanızdır. Borcunuzu interaktif vergi dairesi üzerinden de online olarak ödeyebilirsiniz.

Vergi Ceza İhbarnamesi İndirim Dilekçesi

Vergi Usul Kanunu’nun 376’ncı maddesine göre; tarh edilen vergiyi veya vergi farkını ve vergi ziyaı, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse kesilen cezanın yarısı ve uzlaşmanın vaki olması durumunda, üzerinde uzlaşılan vergiyi veya vergi farkını ve vergi cezalarının %75’ini ödeme süreleri içinde öderse üzerinde uzlaşılan cezanın %25’i indirilir

Mükellef veya vergi sorumlusu ödeyeceğini bildirdiği vergi ve vergi cezasını yukarıdaki yazılı süre içinde ödemez veya dava konusu yaparsa bu madde hükmünden faydalandırılmaz.

İndirim dilekçesi vergi dairesine yazılı olarak verilebileceği gibi, interaktif vergi dairesi üzerinden online olarak da verilebilir. Yazılı dilekçenizi Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesi üzerinden hızlı bir şekilde oluşturabilirsiniz.

Dava Dilekçesi Nasıl Hazırlanır?

Vergi ceza ihbarnamesine karşı itiraz etmek istiyorsanız, bir dava dilekçesi hazırlamanız gerekecektir. Dilekçenizde, ihbarnamenin neden hatalı olduğunu ve sizin haklılığınızı savunacak belgeleri sunmalısınız.

Vergi ceza ihbarnamesi dava dilekçesi örneği için tıklayınız.

vergi hukuku avukatı

Dava Açma Süreci

Vergi ceza ihbarnamesi size tebliğ edildikten sonra dava açmak istiyorsanız, 30 gün içinde vergi mahkemesine başvurmanız gerekecektir. Bu süreç, uzmanlık gerektiren bir alandır ve bir vergi avukatından yardım almanız faydalı olacaktır.

Vergi mahkemelerinde açılan davalar, davanın açıldığı ile göre 6 ay ile 15 ay arasında süre alabilmektedir. Dava açılmasıyla birlikte vergi ceza ihbarnamesinin yürütmesi kendiliğinden durmaktadır. Bu nedenle dava dilekçesinde gereksiz olarak “yürütmenin durdurulması taleplidir” ibaresine yer verilmemelidir.

Dava açılması halinde, verginin tahakkuku vergi mahkemelerinin tarhiyatı tasdik etmesi ile olur. Ancak verginin ödenmesi için, mahkeme kararı üzerine, vergi dairesince bir ihbarname düzenlenerek ilgiliye tebliğ edilmesi şarttır. Bu şekilde düzenlenen ihbarnameye 2 no.lu ihbarname denir. Ödemenin bu ihbarnamenin tebliğinden itibaren bir ay içinde yapılması gerekir. Uygulamada 2 no.lu ihbarname vergi dairelerinin ihtilaflı işler servisince düzenlenir. Bu ihbarname üzerinde ilgili vergi dairesinin adı, ihbarnamenin düzenleme tarihi, numarası, mükellefle ilgili bilgiler, davaya konu olan vergi ve cezaya ilişkin ilk ihbarnamenin tarih ve numarası, mahkeme kararına göre hesaplanan vergi ve cezanın tutarı gösterilir. Ayrıca ihbarnamede ilgili kararın hangi mahkeme tarafından verildiği, karar tarih ve numarası belirtilir.

2 no.lu ihbarnameye karşı normal olarak tekrar yargıya başvurmak söz konusu değildir. Ancak bu şekilde düzenlenen ihbarnamelerde vergi hatası söz konusu olduğu takdirde bu hataların düzeltmeye veya duruma göre yargıya intikal ettirilmesi mümkündür. Yine VUK’un 112/3. maddesi ile 368/2. maddesi gereği, vergi mahkemesi kararına göre hesaplanan vergi ve cezanın, 2 no.lu ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 1 ay içinde ödenmesi gerekmektedir. Vergi mahkemesi kararına karşı olarak Bölge İdare Mahkemesi veya Danıştay’a başvurulması, mahkeme kararlarının yürütmesini durdurmaz. Bu takdirde ayrıca yürütmeyi durdurma talep edilmesi gerekmektedir.

Vergi mahkemesinin mükellef lehine karar vermesi ancak mahkemenin bu kararının Danıştay’ca bozulması durumu özellik arz eder. Danıştay’ın bozma kararı uyarınca dava vergi mahkemesinde tekrar görüleceğinden, bu safhada vergi dairesince ayrıca 2 no.lu ihbarname düzenlenemez.

Kapanmış Şirkete Vergi Cezası

Vergi Usul Kanunu’nun 10. maddesine göre, “Tüzel kişilerin tasfiye haline girmiş veya tasfiye edilmiş olmaları, kanuni temsilcilerin tasfiyeye giriş tarihinden önceki zamanlara ait sorumluluklarını da kaldırmaz.”

Görüldüğü gibi şirketlerin tasfiye edilmiş olması, tasfiyeden önceki kanuni temsilcilerinin vergi borcu ile ilgili sorumluluğunu kaldırmamaktadır. Öte yandan 6183 sayılı Kanun’un 35. maddesi “Limited şirket ortakları, şirketten tahsil imkanı bulunmayan amme alacağından sermaye hisseleri oranında doğrudan doğruya sorumlu olurlar ve bu Kanun hükümleri gereğince takibe tabi tutulurlar.” şeklindedir.

Tasfiye edilmiş şirket adına hiçbir işlem yapılamaz. Dolayısıyla ihbarname veya ödeme emri düzenlenemez. Buna rağmen böyle bir evrak düzenlenmiş ise, bu yok hükmündedir. Hiç kimse hakkında hiçbir sonuç doğurmaz. Bu husus Danıştay kararlarında şöyle ifade edilmiştir.

“Kaldı ki, Türk Ticaret Kanunu hükümlerine göre, şirketlerin tüzel kişilikleri, ticaret sicilinden silinmeleriyle sona erer. Olayda, adına tarh ve ceza kesme işlemi tesis edilen Şirketin tüzel kişiliği de ticaret sicilinden silindiği 24.10.2000 tarihinde sona ermiş bulunmaktadır. Bu tarihten sonra, adı geçen şirketin haklara sahip olması, borçlu kılınması mümkün değildir. Bunun sonucu olarak, münfesih şirket adına tarh ve ceza kesme işlemleri tesis edilemeyeceğinden düzenlenen ödeme emirlerinde hukuka uyarlık bulunmadığı da açıktır.” (Danıştay 4. Daire 07.04.2005 E. 2004/639, K. 2005/578)

Sonuç

Vergi ceza ihbarnamesi, mali durumunuzu etkileyebilecek önemli bir belgedir. Bu nedenle, doğru bilgilendirme ve gerekli adımları atma konusunda dikkatli olmanız önemlidir. Eğer bu süreçte herhangi bir şüpheniz varsa, bir vergi avukatından profesyonel yardım almanızı tavsiye ederiz.

fatih aras

Diğer Makaleler

Call Now Button